1. Sổ nhật ký chung là gì?
Sổ nhật ký chung là một trong các sổ dùng ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp theo trình tự thời gian và quan hệ hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ.
Sổ nhật ký chung phải phản ánh được đầy đủ các nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: ngày, tháng ghi sổ; số hiệu tài khoản và ngày, tháng của chứng từ kế toán; vắn tắt nội dung nghiệp vụ; số tiền phát sinh,…
2. Đặc điểm của sổ nhật ký chung là gì ?
Tùy theo loại hình và quy mô hoạt động của doanh nghiệp mà ghi sổ nhật ký chung theo tháng hoặc theo năm.
Phản ánh quan hệ đối ứng tài khoản giữa bên Nợ và bên Có của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Có thể dùng để kết hợp với các sổ nhật ký đặc biệt để đơn giản hóa và lược bớt khối lượng thông tin ghi vào sổ cái.
Là căn cứ để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán đối ứng phù hợp
3. Doanh nghiệp nên sử dụng sổ nhật ký chung theo thông tư nào ?
- Mẫu sổ nhật ký chung theo Mẫu số S03a-DN ban hành theo Thông tư 200/2014/BTC áp dụng với các doanh nghiệp có quy mô lớn, có nhiều hoạt động kinh tế phát sinh hoặc doanh nghiệp vừa, nhỏ.
- Sử dụng mẫu sổ nhật ký chung theo Thông tư 133/2016/TT-BTC nếu doanh nghiệp của bạn có quy mô nhỏ và siêu nhỏ.
4. Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Bước 1: Kiểm tra, đánh số chứng từ và thực hiện sắp xếp theo thứ tự thời gian phát sinh.
Bước 2: Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế vào sổ nhật ký chung theo định khoản kế toán, bao gồm ngày, tháng ghi sổ; số hiệu tài khoản và ngày, tháng của chứng từ; tóm tắt nội dung nghiệp vụ; số tiền nợ và có của các tài khoản liên quan.
Bước 3: Căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi chép các bút toán vào sổ cái theo từng tài khoản kế toán, bao gồm số hiệu và ngày, tháng của chứng từ; số hiệu của tài khoản đối ứng; số tiền nợ và có; số dư nợ và có.
Bước 4: Kiểm tra, đối chiếu và cân đối các số liệu giữa sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt và sổ cái.
Bước 5: Tổng hợp các số liệu từ sổ cái để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác.
5. Cách ghi sổ nhật ký chung
Cách ghi sổ nhật ký chung như thế nào?
Cột A (Ngày, tháng ghi sổ): Ghi rõ ngày, tháng, năm ghi sổ nhật ký chung
Cột B, C (Số hiệu và Ngày, tháng): Ghi rõ số hiệu và ngày, tháng lập của hóa đơn, chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ
Cột D (Diễn giải): Ghi vắn tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh của nghiệp vụ kế toán
Cột E (Đã ghi sổ cái): Đánh dấu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kế toán ghi vào Sổ cái
Cột G (STT dòng): Điền số thứ tự dòng của nhật ký chung
Cột H (Số hiệu TK đối ứng): Ghi rõ số hiệu của các Tài khoản đối ứng (ghi Nợ, ghi Có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
– Tài khoản Nợ ghi trước, ghi bên trái.
– Tài khoản Có ghi sau, ghi bên phải.
– Mỗi tài khoản được ghi riêng một dòng.
Cột Số phát sinh: Ghi rõ số tiền của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh của doanh nghiệp
– Cột 1 (Nợ): Ghi số tiền phát sinh của các tài khoản ghi Nợ
– Cột 2 (Có): Ghi số tiền phát sinh của các tài khoản ghi Có
Cuối trang sổ, kế toán cộng phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau và đầu trang sổ, kế toán ghi số cộng của trang trước chuyển sang.
Lưu ý:
– Cần tuân theo các nguyên tắc kế toán như nguyên tắc định khoản, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc nhất quán, nguyên tắc dồn tích, nguyên tắc liên tục, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc trọng yếu.
– Chứng từ kế toán hợp lệ, đầy đủ và chính xác là cơ sở phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ trong sổ nhật ký chung.
– Các nghiệp vụ phải tuân theo thứ tự thời gian phát sinh của các nghiệp vụ, từ đầu tháng đến cuối tháng, từ đầu năm đến cuối năm.
– Mỗi nghiệp vụ phải được ghi một dòng riêng, không được gộp chung hay bỏ sót.
– Ghi sổ nhật ký chung phải cân đối giữa số tiền nợ và số tiền có của mỗi bút toán, giữa số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của mỗi tài khoản.
6. Cách chuyển từ nhật ký chung sang sổ cái
Sổ nhật ký chung và sổ cái là hai loại sổ kế toán phổ biến trong hình thức kế toán nhật ký chung.
Nhật ký chung ghi lại các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong doanh nghiệp theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế, còn sổ cái ghi lại các nghiệp vụ theo từng tài khoản kế toán.
Cả hai loại sổ đều phải tuân thủ nguyên tắc kế toán kép, tức là mỗi nghiệp vụ phải có ít nhất hai tài khoản liên quan, một bên Nợ và một bên Có, và tổng số tiền Nợ phải bằng tổng số tiền Có.
Để chuyển từ nhật ký chung sang sổ cái, ta cần thực hiện các bước sau:
Bước 1: Xem xét các bút toán trên nhật ký chung, xác định các tài khoản kế toán liên quan, số tiền Nợ và Có của mỗi tài khoản.
Bước 2: Tìm sổ cái của các tài khoản kế toán đã xác định ở bước 1, ghi số tiền Nợ hoặc Có vào cột phù hợp của sổ cái. Nếu sổ cái của một tài khoản chưa có, ta cần mở sổ cái mới cho tài khoản đó.
Bước 3: Ghi số hiệu và ngày tháng của chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ vào cột B và C của sổ cái. Ghi nội dung nghiệp vụ vào cột D của sổ cái. Đánh dấu vào cột E của nhật ký chung để biết nghiệp vụ đã được ghi vào sổ cái.
Bước 4: Lặp lại các bước 1, 2, 3 cho đến khi đã ghi hết các bút toán trên nhật ký chung sang sổ cái.
