Thủ tục khôi phục mã số thuế theo quy định pháp luật

1. Những trường hợp được khôi phục mã số thuế

Theo nội dung được ban hành tại Luật Quản lý thuế và Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định về những trường hợp được khôi phục mã số thuế, cụ thể như sau:

– Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh, hợp tác xã nếu được khôi phục tình trạng pháp lý theo quy định của pháp luật thì mã số thuế cũng được khôi phục.

– Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế trực tiếp tại Cơ quan quản lý Thuế sẽ nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế với những trường hợp sau đây:

Cơ quan có thẩm quyền có ban hành văn bản hủy bỏ thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc các loại giấy phép tương đương có tính pháp lý được ban hành bằng văn bản trước đó.
Có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh khi mã số thuế hết hiệu lực gửi đến cơ quan thuế nhưng chưa được phản hồi về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Cơ quan thuế có thông báo cho người đăng ký thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký nhưng chưa ban hành văn bản thu hồi giấy phép đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép có tính chất pháp lý tương đương.

2. Hướng dẫn chi tiết thủ tục khôi phục mã số thuế theo quy định

Đối với từng trường hợp cụ thể thì người nộp thuế đăng ký thuế sẽ cần chuẩn bị những bộ hồ sơ khôi phục mã số thuế và có tiến trình xử lý khác nhau theo quy định của pháp luật.

2.1. Chuẩn bị và nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế

* Trường hợp 1: Theo Khoản 2, Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định người nộp thuế bị Cơ quan có thẩm quyền có ban hành văn bản hủy bỏ thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc các loại giấy phép tương đương có tính pháp lý được ban hành bằng văn bản trước đó, thì người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ khi nhận được văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi.

Hồ sơ cần chuẩn bị trong trường hợp này là:

Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu số 25/ĐK-TCT được ban hành kèm thông tư 105/2020/TT-BTC.
Bản sao văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi Giấy phép thành lập doanh nghiệp hoặc các loại giấy tờ khác có giá trị pháp lý tương đương.

* Trường hợp 2: Nội dung Điều 17 Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định sau khi Cơ quan thuế có thông báo cho người đăng ký thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký nhưng chưa ban hành văn bản thu hồi giấy phép đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép có tính chất pháp lý tương đương và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì người nộp thuế có trách nhiệm nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp trước ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định.

Hồ sơ cần chuẩn bị trong trường hợp này là:

Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu số 25/ĐK-TCT được ban hành kèm thông tư 105/2020/TT-BTC.

* Trường hợp 3: Người nộp thuế có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh khi mã số thuế hết hiệu lực gửi đến cơ quan thuế nhưng chưa được phản hồi về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì cần nộp hồ sơ khai khôi phục mã số thuế trước ngày ban hành Thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế bởi Cơ quan quản lý Thuế (Theo Khoản 2, Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC).

Hồ sơ khôi phục mã số thuế trong trường hợp này là:

Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu số 25/ĐK-TCT được ban hành kèm thông tư 105/2020/TT-BTC.

* Trường hợp 4: Theo nội dung Điều 14 thuộc Thông tư này, người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế do chia tách, hợp nhất doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh đến cơ quan thuế nhưng sau đó hủy bỏ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, thì người nộp thuế nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế trước ngày ban hành Thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định của pháp luật.

Hồ sơ khôi phục mã số thuế trong trường hợp này là:

Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu số 25/ĐK-TCT được ban hành kèm thông tư 105/2020/TT-BTC.
Bản sao văn bản hủy bỏ quyền chia, sáp nhập.

2.2. Xử lý hồ sơ và trả kết quả khôi phục mã số thuế

Trong trường hợp 1 và trường hợp 4:

Cơ quan sau khi tiếp nhận hồ sơ khôi phục mã số thuế sẽ thực hiện xem xét và trả kết quả hồ sơ trong vòng 03 ngày làm việc hoặc cơ quan thuế nhận thấy sai sót trong việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế của người nộp thuế, thì thực hiện như sau:

Lập thông báo khôi phục mã số thuế theo mẫu số 19/TB-ĐKT thuộc Thông tư 105/2020/TT-BTC và gửi đến người nộp thuế.
Trong trường hợp người nộp thuế nộp bản gốc hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì Cơ quan thuế cần in lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế cho người nộp thuế.

Cơ quan quản lý Thuế sẽ cập nhật trạng thái mã số thuế khôi phục cho người nộp thuế theo dõi tại Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày ban hành quyết định khôi phục mã số thuế.

Trong trường hợp 2:

Cơ quan sau khi tiếp nhận hồ sơ khôi phục mã số thuế sẽ thực hiện xem xét hồ sơ trong vòng 10 ngày làm việc. Đồng thời, trong thời gian đó cơ quan thuế sẽ lập danh sách các loại giấy tờ, thủ tục còn thiếu, xác minh thực tế tại địa chỉ kinh doanh của người nộp thuế và thực hiện xử phạt đối với các trường hợp vi phạm quy định về thuế. Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện bổ sung các loại giấy tờ và yêu cầu của cơ quan thuế.

Sau khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hoàn tất thì sẽ xử lý hồ sơ khôi phục mã số thuế giống như trường hợp 1 và trường hợp 4.

Trong trường hợp 3:

Cơ quan sau khi tiếp nhận hồ sơ khôi phục mã số thuế sẽ thực hiện xem xét hồ sơ trong vòng 10 ngày làm việc. Bên cạnh đó, cơ quan thuế xác lập hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp, số tiền thuế còn nợ và tiến hành xử phạt các trường hợp nêu trên theo quy định của pháp luật. Sau khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hoàn tất thì sẽ xử lý hồ sơ khôi phục mã số thuế giống như trường hợp 1 và trường hợp 4.

3. Những câu hỏi liên quan đến việc khôi phục mã số thuế

3.1. Những trường hợp nào được chấm dứt mã số thuế?

Theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý Thuế về những trường hợp chấm dứt mã số thuế như sau:

– Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh, hợp tác xã thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế trong những trường hợp:

Chấm dứt, giải thể, phá sản các hoạt động kinh doanh và doanh nghiệp.
Bị cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản thu hồi Giấy phép đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép tương đương.
Doanh nghiệp bị chia tách, bị hợp nhất.

– Người nộp thuế đăng ký tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế trong các trường hợp sau:

Chấm dứt, giải thể, phá sản các hoạt động kinh doanh và doanh nghiệp.
Bị cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản thu hồi Giấy phép đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép tương đương.
Doanh nghiệp bị chia tách, bị hợp nhất.
Cá nhân người nộp thuế mất tích, qua đời hoặc mất hành vi dân sự.
Nhà thầu nước ngoài hoặc phụ thuộc nước ngoài chấm dứt hoạt động kinh doanh.
Nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí khi kết thúc hợp đồng hoặc chuyển nhượng toàn bộ quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí.
Cơ quan thuế thông báo với người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

3.2. Sử dụng văn bản mẫu nào để khôi phục mã số thuế?

TÊN NGƯỜI NỘP THUẾ

——-

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

—————

Số: ……………

…., ngày … tháng … năm ….

THÔNG BÁO

Đề nghị khôi phục mã số thuế

Tên người nộp thuế (ghi theo tên NNT đã đăng ký thuế hoặc đăng ký doanh nghiệp): ………… …………………………………………………
Mã số thuế: ………………………………………………………………………………………………………………………………
Địa chỉ trụ sở (ghi theo địa chỉ trụ sở của tổ chức đã đăng ký thuế hoặc của doanh nghiệp, hợp tác xã đã đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã): ………………………………………………..
Địa chỉ kinh doanh (ghi địa chỉ kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã đăng ký thuế): ………………………………………
Lý do đề nghị khôi phục mã số thuế: …………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………………………………………

Hồ sơ đính kèm:

…………………………………………………………………………………………………………………

Người nộp thuế cam kết về tính chính xác, trung thực và hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung của thông báo này.

Nơi nhận:– CQT quản lý;

– Lưu: VT

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc NGƯỜI ĐẠI DIỆN

THEO PHÁP LUẬT

(Ký, ghi rõ họ, tên và đóng dấu)

3.3. Trách nhiệm của người nộp thuế khi thực hiện khôi phục mã số thuế?

Để thực hiện nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế, người nộp thuế có trách nhiệm:

Nộp đầy đủ tất cả hồ sơ khai thuế.
Bản báo cáo về tình hình sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp.
Thực hiện hoàn tất đầy đủ các khoản tiền thuế và khoản thu khác theo quy định của pháp luật.

Thủ tục pháp lý