Quy trình thực hiện khôi phục mã số thuế mới nhất 2024

1. Các trường hợp được khôi phục mã số thuế

Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế cần nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong các trường hợp sau:

Khi cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép tương đương, người nộp thuế có thể đề nghị khôi phục mã số thuế.
Khi người nộp thuế có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế, họ có thể đề nghị khôi phục mã số thuế.
Khi cơ quan thuế có thông báo rằng người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế, người nộp thuế có thể đề nghị khôi phục mã số thuế.

2. Quy trình khôi phục mã số thuế

2.1 NNT bị đóng MST do không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký

Bước 1: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khôi phục MST.

Hồ sơ gồm:

Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế (Mẫu 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC).
Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
Bản sao hợp đồng thuê địa chỉ trụ sở (nếu có)
Bước 2: Xử lý vi phạm người nộp thuế, xác minh trụ sở doanh nghiệp

Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế, cơ quan thuế sẽ:

Lập danh sách các hồ sơ kê khai còn thiếu, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, số tiền thuế và các khoản thu khác phải nộp hoặc còn nợ ngân sách nhà nước, và xử phạt các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn.
Xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở kinh doanh của người nộp thuế và lập Biên bản xác minh tình trạng hoạt động của người nộp thuế tại địa chỉ đã đăng ký, theo mẫu số 15/BB-BKD ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC.
Người nộp thuế cần phải thực hiện hoàn thành các nghĩa vụ còn thiếu và thực hiện chấp hành các quyết định xử phạt (nếu có) theo yêu cầu của cơ quan thuế.

Bước 3: Doanh nghiệp chờ phản hồi từ cơ quan thuế

Trong vòng 03 (ba) ngày làm việc kể từ khi người nộp thuế hoàn tất các nghĩa vụ liên quan đến vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, và đã nộp đầy đủ các khoản thuế và các khoản khác phải nộp hoặc còn nợ thuộc ngân sách nhà nước, cơ quan thuế sẽ thực hiện các bước sau:

Thông báo khôi phục mã số thuế: Cơ quan thuế sẽ lập Thông báo về việc khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế (theo mẫu số 19/TB-ĐKT) và Thông báo về việc mã số thuế được khôi phục cho đơn vị chủ quản (theo mẫu số 37/TB-ĐKT, nếu có) ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC, gửi đến người nộp thuế và đơn vị phụ thuộc (nếu mã số thuế khôi phục thuộc đơn vị chủ quản).
Cập nhật hệ thống: Cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái mã số thuế của người nộp thuế trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày ban hành Thông báo về việc khôi phục mã số thuế.

2.2 NNT được cơ quan có thẩm quyền ra văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

Trong trường hợp người nộp thuế bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc Giấy phép tương đương, cơ quan thuế đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định, nhưng sau đó cơ quan có thẩm quyền có văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi, hồ sơ khôi phục mã số thuế bao gồm:

Bước 1: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khôi phục MST. Hồ sơ gồm:

Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế (Mẫu 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC).
Bản sao văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi Giấy phép thành lập doanh nghiệp hoặc các loại giấy tờ khác có giá trị pháp lý tương đương
Bước 2: Doanh nghiệp chờ phản hồi từ cơ quan thuế

Trong vòng 03 (ba) ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế, cơ quan thuế sẽ:, cơ quan thuế sẽ thực hiện các bước sau:

Thông báo khôi phục mã số thuế: Cơ quan thuế sẽ lập Thông báo về việc khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế (theo mẫu số 19/TB-ĐKT) và Thông báo về việc mã số thuế được khôi phục cho đơn vị chủ quản (theo mẫu số 37/TB-ĐKT, nếu có) ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC, gửi đến người nộp thuế và đơn vị phụ thuộc (nếu mã số thuế khôi phục thuộc đơn vị chủ quản).

Cấp lại giấy chứng nhận đăng ký thuế: Trong trường hợp người nộp thuế đã nộp lại bản gốc giấy chứng nhận đăng ký thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, cơ quan thuế sẽ in lại giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế cho người nộp thuế.

Cập nhật hệ thống: Cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái mã số thuế của người nộp thuế trên hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày ban hành Thông báo về việc khôi phục mã số thuế.

2.3 NNT bị đóng MST do đang làm thủ tục giải thể, chia tách, sáp nhập doanh nghiệp nhưng trước khi cơ quan thuế ra thông báo người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế, doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ đề nghị hoạt động trở lại

Trong trường hợp Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế do chia, hợp nhất, sáp nhập đến cơ quan thuế theo quy định sau đó có văn bản hủy Quyết định chia, hợp đồng sáp nhập, hợp đồng hợp nhất, các bước thực hiện khôi phục mã số thuế bao gồm:

Bước 1: Nộp hồ sơ xin rút hồ sơ giải thể, chia tách, sáp nhập doanh nghiệp tại Sở kế hoạch và đầu tư

Thời gian giải quyết hồ sơ: Trong vòng từ 3 đến 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ đầy đủ theo quy định

Bước 2: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khôi phục MST tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm

Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế (Mẫu 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC).
Bản sao văn bản xin rút hồ sơ giải thể, chia tách, sáp nhập doanh nghiệp
Bản sao chấp nhận hồ sơ xin rút hồ sơ giải thể, chia tách, sáp nhập doanh nghiệp của Sở kế hoạch và đầu tư.

Bước 3: Xử lý vi phạm người nộp thuế, xác minh trụ sở doanh nghiệp

Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế, cơ quan thuế sẽ:

Lập danh sách các hồ sơ kê khai còn thiếu, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, số tiền thuế và các khoản thu khác phải nộp hoặc còn nợ ngân sách nhà nước, và xử phạt các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn.
Xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở kinh doanh của người nộp thuế và lập Biên bản xác minh tình trạng hoạt động của người nộp thuế tại địa chỉ đã đăng ký, theo mẫu số 15/BB-BKD ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC.
Người nộp thuế cần phải thực hiện hoàn thành các nghĩa vụ còn thiếu và thực hiện chấp hành các quyết định xử phạt (nếu có) theo yêu cầu của cơ quan thuế.

Bước 4: Doanh nghiệp chờ phản hồi từ cơ quan thuế

Trình tự chờ phản hồi từ cơ quan thuế giống trình tự thực hiện tại phần 2.1 của bài viết này

3. Các câu hỏi liên quan đến khôi phục mã số thuế

3.1 Doanh nghiệp bị đóng mã số thuế khi nào

Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 39 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, doanh nghiệp bị đóng mã số thuế trong các trường hợp sau:

Đối với doanh nghiệp đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp/kinh doanh/hợp tác xã:
- Chấm dứt hoạt động kinh doanh, giải thể, phá sản.
- Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp/kinh doanh/hợp tác xã.
- Bị chia tách, sáp nhập hoặc hợp nhất.
Đối với doanh nghiệp đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế:
- Chấm dứt hoạt động kinh doanh, không còn phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/giấy phép tương đương.
- Bị chia tách, sáp nhập hoặc hợp nhất.
- Bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
- Cá nhân chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.
- Nhà thầu nước ngoài khi kết thúc hợp đồng.
- Nhà thầu/nhà đầu tư dầu khí khi kết thúc hợp đồng hoặc chuyển nhượng toàn bộ quyền lợi cho bên khác.

3.2 Trách nhiệm của người thực hiện khôi phục mã số thuế

Việc khôi phục mã số thuế là một quy trình quan trọng đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa người nộp thuế và cơ quan thuế. Dưới đây là các trách nhiệm của người nộp thuế khi thực hiện khôi phục mã số thuế:

Nộp Hồ Sơ Đúng Hạn: Người nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn quy định (thường là 10 ngày làm việc kể từ ngày có quyết định hủy bỏ văn bản thu hồi).
Hoàn Thành Nghĩa Vụ Thuế: Người nộp thuế phải hoàn tất đầy đủ các nghĩa vụ thuế, bao gồm nộp đủ các khoản thuế còn nợ và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.
Khắc phục mọi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn nếu có.
Cung Cấp Thông Tin Chính Xác: Cung cấp đầy đủ và chính xác các thông tin, tài liệu cần thiết trong hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong quá trình xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở kinh doanh.
Tuân thủ các yêu cầu và hướng dẫn của cơ quan thuế trong quá trình xử lý hồ sơ khôi phục mã số thuế.

3.3 Cách tra cứu trạng thái mã số thuế.

Để tra cứu trạng thái mã số thuế, người nộp thuế có thể thực hiện theo các bước sau:

Cách 1. Tra Cứu Trực Tuyến Trên Trang Web Của Tổng Cục Thuế

Bước 1: Truy cập trang web của Tổng cục Thuế Việt Nam tại địa chỉ: https://www.gdt.gov.vn
Bước 2: Chọn mục “Dịch vụ công” và sau đó chọn “Tra cứu thông tin người nộp thuế.”
Bước 3: Nhập mã số thuế hoặc các thông tin cần thiết khác (số chứng minh nhân dân/căn cước công dân, tên doanh nghiệp,…) vào ô tìm kiếm.
Bước 4: Nhấn “Tra cứu” và xem kết quả hiện ra, bao gồm các thông tin về trạng thái hoạt động của mã số thuế.

Cách 2. Tra Cứu Qua Cổng Thông Tin Quốc Gia Về Đăng Ký Doanh Nghiệp

Bước 1: Truy cập Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp tại địa chỉ: https://dangkykinhdoanh.gov.vn
Bước 2: Nhập mã số doanh nghiệp hoặc tên doanh nghiệp vào ô tìm kiếm.
Bước 3: Nhấn “Tìm kiếm” và kiểm tra thông tin về tình trạng hoạt động, trong đó có thông tin về mã số thuế.

Cách 3. Liên Hệ Trực Tiếp Với Cơ Quan Thuế Quản Lý

Bước 1: Chuẩn bị các giấy tờ cần thiết như chứng minh nhân dân/căn cước công dân, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (đối với doanh nghiệp).
Bước 2: Đến trực tiếp cơ quan thuế quản lý địa bàn để yêu cầu tra cứu thông tin mã số thuế.
Bước 3: Cán bộ thuế sẽ hỗ trợ kiểm tra và cung cấp thông tin về trạng thái mã số thuế của người nộp thuế.

Kết luận

Khôi phục mã số thuế doanh nghiệp là một quy trình quan trọng, giúp đảm bảo doanh nghiệp có thể tiếp tục hoạt động hợp pháp và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Việc hiểu rõ các trường hợp cần khôi phục mã số thuế và nắm vững quy trình thực hiện sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý và hoạt động kinh doanh liên tục.

Thủ tục pháp lý