Hướng dẫn kê khai thuế GTGT (VAT), TNDN như thế nào trong trường hợp được giảm, gia hạn nộp thuế năm 2009

Cập nhật lúc: 19/07/2010 05:07:00

CĂN CỨ PHÁP LUẬT:

-         Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008;

-         Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT;

-         Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT;

-         Thông tư số 60/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về Luật quản lý Thuế;

-         Công văn số 4028/TCT-KK, ngày 01/10/2009 của Tổng Cục Thuế,

LUẬT SƯ TƯ VẤN:

Tại công văn số 4028/TCT-KK, ngày 01/10/2009 Tổng cục thuế gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương như sau:

Bộ tài chính đã ban hành Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, Thông tư số 13/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn, Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày 28/04/2009 hướng dẫn thực hiện Quyết định số 58/2009/QĐ-TTg ngày 16/04/2009 của Thủ tướng Chính phủ bổ xung một số giải pháp về thuế nhằm thực hiện chủ trương kích cầu đầu tư và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn đối với doanh nghiệp. Nay Tổng cục Thuế hướng dẫn kê khai số thuế TNDN, thuế GTGT được giảm theo các Thông tư nêu trên như sau:

1. Kê khai số thuế TNDN được giảm thuế theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC và Thông tư số 85/2009/TT-BTC:

Việc hướng dẫn kê khai thuế TNDN được giảm đã được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư số 03/2009/TT-BTC, Thông tư số 85/2009/TT-BTC và Công văn số 1806/BTC-CST ngày 18/02/2009 của Bộ Tài chính.

Trường hợp người nộp thuế sử dụng phần nềm ứng dụng hỗ  trợ kê khai (HTKK)  thì ghi tay nội dung bổ sung sau khi đã in ra tờ khai mã vạch bằng giấy tương ứng.

2. Kê khai số thuế GTGT được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT theo Thông tư số 13/2009/TT-BTC và Thông tư số 85/2009/TT-BT:

Theo hướng dẫn tại điểm 4 Điểu 2 Thông tư số 85/2009/TT-BTC nêu trên thì: “ Khi kê khai thuế GTGT người nộp thuế kê  khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC) ở dòng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% ( ghi rõ vào cột “ Ghi chú” trong Bảng kê là đã giảm 50%”)”.       

Do vậy trường hợp người nộp thuế có hàng hóa, dịch vụ bán ra được giảm thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư số 13/2009/TT-BTC thì thực hiện kê khai như hướng dẫn tại Thông tư số 85/2009/TT-BTC nêu trên kể từ ngày Thông tư số 85/2009/TT-BTC có hiệu lực thi hành.

Thuế GTGT (VAT) và doanh số bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm 50% mức thuế suất được tổng hợp cùng thuế GTGT và doanh số bán hàng hóa, dịch vụ khác thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5% (nếu có) sau đó được tổng hợp lên chỉ tiêu (30) và (31) trên Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC).

Trường hợp người nộp thuế sử dụng phần nềm ứng dụng HTKK thì giá trị hàng hóa, dịch vụ có thuế suất 10% được giảm 50% mức thuế suất được tổng hợp lên chỉ tiêu (30) và (31) trên Tờ khai thuế GTGT (VAT).

Liên Hệ với chúng tôi

Mọi vướng mắc cho từng trường hợp cụ thể về thuế tại Việt Nam, bạn hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi theo địa chỉ liên lạc ghi trên website này. Chúng tôi luôn sẵn lòng giúp đỡ và đưa ra những ý kiến tư vấn tốt nhất.

Chúc bạn thành công!

Các tin khác:

• Hướng dẫn kê khai thuế GTGT (VAT), TNDN như thế nào trong trường hợp được giảm, gia hạn nộp thuế năm 2009